Při auditu pohledávek auditor musí prokázat, že účetní závěrka je sestavena podle GAAP nebo obecně uznávaných účetních zásad av souladu s platnými účetními standardy vydanými Výborem pro finanční účetní standardy (FASB). Auditoři se budou snažit získat důkazy, že dlužníci jsou zpětně vymáhatelní, existují splatné částky splatné od nezávislých třetích stran a prodej je zaznamenán ve správném období. Auditoři provádějí řadu předem navržených testů, které prokazují, že pohledávky jsou věcně správné, jak je uvedeno, nebo se bude snažit upravit hodnotu.
Ověření inkasních příjmů po datu
Auditoři budou trávit značný čas při pohledu na pozdější hotovostní příjmy. Datum v této souvislosti se po rozvahovém dni týká. Auditoři se budou zabývat obdrženými penězi a přidělováním těchto prostředků. Analýza hotovosti obdržené po rozvahovém dni slouží k potvrzení hodnoty a návratnosti pohledávek k rozvahovému dni. Významnost bude zde použita, protože auditor chce prokázat, že ověřil určité procento dluhu jako zpětně získatelného. Materiálnost je subjektivní a je stanovena samotným auditem.
Kreditní prodejní úvěrový přehled
Auditoři přezkoumají prodejní dobropisy vydané po rozvahovém dni. Znovu bude materiální faktorem. Auditoři musí identifikovat veškeré pozdější prodejní dobropisy, které se vztahují k fakturám vystaveným k datu účetní závěrky nebo přede dnem účetní závěrky. Celková částka těchto dobropisů bude odečtena nebo použita ke snížení zůstatků pohledávek uvedených v účetní závěrce a proti obratu, pokud jsou částky významné.
Testování účtů obecné / prodejní knihy
Účty prodejních knih jsou také předmětem testování. Auditoři budou hledat neobvyklé transakce, které se objeví na účtech. Neobvyklé v této souvislosti obsahují položky s velkou hodnotou v porovnání s průměrnou hodnotou transakcí, zákaznických účtů, které mají velký objem transakcí, opakovaně zadávané a zrušené položky a nové zákaznické účty s vysokou hodnotou obchodování. Kontrolní stopa bude zkoumána tak, aby bylo zajištěno, že podpis pro transakce je správný.
Ostatní testy
Auditoři vybírají vzorku prodejních faktur k testování. Test bude zahrnovat ověření položek uvedených v prodejních fakturách a kontrolu dodatků a křížových položek. Při potvrzení doručení se zkontroluje výběr dodacích listů a zajistí se, že prodej a dluhy budou zaznamenány ve správném období. Auditoři použijí finanční poměry / analytický přehled. Úroveň pohledávek zpětně získatelných versus ročních tržeb bude měřena a porovnána s výsledky předchozího roku. Jakýkoli podstatný posun v poměru dluhu k obratu bude s managementem zpochybněn a může vyžadovat další šetření, pokud by vysvětlení nebyla uspokojivá.
