Zaznamenávání poklesu hodnoty aktiva po dobu jeho použitelnosti je základem odpisování. Výpočet odpisů položky dává podniku nebo jednotlivci daňový odpočet každoročně po dobu trvání položky. Existují dva způsoby výpočtu odpisů: přímka a zrychlení. Bez ohledu na to, jakým způsobem se rozhodnete pro výpočet odpisů, je datum zahájení velmi důležité. IRS uvádí pokyny pro časový rámec kolem začátku odpisování. Tím se zabrání velkým odpočtem pro nákup na konci roku.
Při odpisování začíná
Pokud si koupíte auto, pak odpis začíná okamžikem, kdy ho odjedete z pozemku. Pro účely podnikání se však odpis začíná při uvedení položky do provozu. K uplatnění nároku na odpočet daně musí být zboží oficiálně zahájeno před koncem daňového roku. Pro daňové účely většina podniků využívá Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) pro výpočet odpisů. Existuje také odpočet oddílu 179, který uživateli umožňuje odečíst celý odpočet, pokud je daná položka použitelná během daňového roku. U položek používajících MACRS je načasování data služby velmi důležité, stejně jako typ aktiva. Nemovitosti nesou mírně odlišné daňové zacházení, pokud jde o počátek odpisování.
Střednědobá úmluva
Nebytové nemovitosti, jako jsou kancelářské budovy, sklady a sklady, získají odpisy v polovině měsíce. V podstatě bez ohledu na to, jaký je čas v měsíci, kdy vlastnictví začíná užívat, je počáteční datum v polovině měsíce. Fileři dostávají odpočet na půl měsíce i na zbývající měsíce v roce. Například nákup skladu na 2. lednu obdrží odpočet ve výši 11 1/2 měsíců pro daňový rok. IRS poskytuje odpisové tabulky, takže daňoví poplatníci nemusejí samy vypočítat odpisy.
Pololetní úmluva
Nemovitosti jiné než nemovitosti se řídí pravidly pololetního úmluvy. Tato úmluva stanovuje, že bez ohledu na to, kdy je daná položka uvedena do provozu, se s ní zachází jako s používáním v polovině roku. To dává daňovému odběrateli poloviční odpočet navzdory skutečnému datu zahájení. Po vyřazení položky bude počítáno s polovičním odpočtem. Zpracovatelé daňových poplatníků najdou pololetní konvenční tabulky na internetových stránkách IRS. Většina počítačových účetních systémů automaticky vypočítá pravidla pro používání daní.
Úmluva v polovině čtvrtletí
Chcete-li zabránit tomu, aby odběratelé odpisovali pololetní odpisy, IRS vyžaduje použití pravidel konvenčního středního čtvrtletí pro nákupy uskutečněné v posledním čtvrtletí roku. Pravidla v polovině čtvrtletí platí, pokud v posledním čtvrtletí došlo k více než 40% aktiv uváděných do provozu během daného roku. Tato pravidla se nevztahují na nemovitosti. Pravidla o konvenčních pravidlech uprostřed čtvrtletí se vztahují pouze na odpisovatelná aktiva za použití metody výpočtu MACRS. Pokud si v posledním čtvrtletí pořídíte více než 40% svých aktiv, použijí se pravidla pro střední čtvrtletí na všechna aktiva získaná v průběhu roku. Pravidla v polovině čtvrtletí přidělují procentní podíl odpisů povolených za každý čtvrtletí roku:
První čtvrtletí: 87,5% Druhý čtvrtletí: 62,5% Třetí čtvrtletí: 37,5% Čtvrtý čtvrtletí: 12,5%
V závislosti na počátečním datu služby položky filtr používá k výpočtu odpisů tabulku středního čtvrtletí IRS. Můžete se vyhnout pravidlům konvence v polovině čtvrtletí kupováním většího a dražšího majetku dříve v průběhu roku a vyrovnáním dalších nákupů po celý rok.
